2026 香港報稅死線總表：BIR60、BIR51/52、IR56B、AR1 一次看完
IRD 已於 2026 年 5 月 2 日派發 BIR60 個人報稅表，並早於 4 月 1 日寄出 BIR51 / BIR52 法團及合夥報稅表。本文為執業 CPA 整理的 2026 全年合規日曆，逐張列出提交日、Block Extension 延期日、罰款風險及 eTAX 步驟。
為什麼 2026 的死線特別要留意？
2025/26 課稅年度有兩點要留意。一，IRD（稅務局）由 2024 年起加強 eTAX 主動推送，逾期罰款開單較快，不少客戶的估計評稅 21 日內發出。二，2025 年 5 月 1 日起 MPF 對沖機制取消，僱主薪酬報表（IR56B / M）披露的長期服務金 / 遣散費結構與往年不同，部分企業 BIR51 暫繳利得稅因未做撥備而出問題[1]。
下文按六大類逐一說明上述申報。
逾期報稅的初始罰款為應繳稅款 5%（《稅務條例》第 71 條估計評稅罰款），若 6 個月後仍未提交，可再加 10%。法團最嚴重會被 IRD 起訴並罰款 HK$ 10,000 至 HK$ 50,000 不等[2]。
一、BIR60 個人報稅表
BIR60 供薪俸稅、物業稅、獨資商業稅納稅人填寫。2026 年 IRD 已於 5 月 2 日派發超過 270 萬份。登入 eTAX，「我的稅務狀況」應顯示「2025/26 年度報稅表已備存」。
提交期限
| 納稅情況 | 紙本提交 | eTAX 電子提交 |
|---|---|---|
| 純薪俸 / 物業 | 2026 年 6 月 2 日 | 2026 年 6 月 17 日 |
| 有獨資 / 合夥業務 | 2026 年 8 月 3 日 | 2026 年 8 月 17 日 |
| 納稅人在 2026 年 4 月後離港 1 個月以上 | 需於離港日前 1 個月提交 | |
三個容易漏報的項目
- 本港居所貸款利息（HLI） — 2024/25 起 IRD 將最高扣減額由 HK$ 100,000 上調至 HK$ 120,000（適用 15 個年度）[3]，惟不少納稅人仍只用舊上限。
- 居所租金扣除（DRR） — 2022/23 起新增的獨立扣減，上限 HK$ 100,000，僱主未提供住屋津貼者可申請。
- 合資格自願性供款（TVC） — MPF / ORSO 年內最多可扣 HK$ 60,000；不少人混淆此項與強制性供款。
二、BIR51 / BIR52 法團 ‧ 合夥利得稅表
IRD 已於 2026 年 4 月 1 日派發 BIR51（法團）及 BIR52（合夥）。紙本一般須 1 個月內提交，但已委任稅務代表的公司多可享 Block Extension Scheme（整批延期計劃）。
N / D / M 結算期 ‧ Block Extension 死線
結算期按公司財政年度結束日分為 N、D、M 三組，賢滙客戶多為 D code（12 月年結）或 M code（3 月年結）。
| Code | 財政年度結束日 | 正常死線 | Block Extension 延期 |
|---|---|---|---|
| N | 2025 年 4 月 1 日 – 11 月 30 日 | 2026 年 5 月 2 日 | 2026 年 5 月 2 日（無延期） |
| D | 2025 年 12 月 1 日 – 31 日 | 2026 年 5 月 2 日 | 2026 年 8 月 17 日 |
| M | 2026 年 1 月 1 日 – 3 月 31 日 | 2026 年 5 月 2 日 | 2026 年 11 月 16 日 |
| M（有稅務虧損） | 同上 | — | 2027 年 1 月 31 日 |
公司須先委任專業 CPA 事務所為稅務代表，由其向 IRD 一次性電郵或網上申請。若秘書未辦委任書，便會錯失近 6 個月延期。賢滙會自動為 BIR51 客戶提交此信。
兩級制利得稅 2025/26 仍然適用
- 法團首 HK$ 2,000,000 應評稅利潤：8.25%
- 餘額：16.5%
- 獨資 / 合夥首 HK$ 2,000,000：7.5%；餘額 15%
同一集團有多間關聯公司時，只可選一間享用兩級制低稅率；持多間子公司者，記得在 BIR51 第 11.1.1 項剔選正確一間。
三、IR56B / IR56M 僱主薪酬報表
IRD 通常於每年 4 月首個工作日向有僱員的僱主派發 BIR56A，2026 年 4 月 1 日已大批寄出。其後一個月內須提交 IR56B（受聘員工）或 IR56M（非受聘人士，如自由工作者）。
2026 年 IR56 系列死線
| 表格 | 適用 | 2026 提交日 |
|---|---|---|
| BIR56A + IR56B | 所有受聘員工 (年薪 ≥ HK$ 132,000 或可申請免稅額者) | 2026 年 5 月 2 日 |
| IR56M | 合約自由工作者 / 顧問 (年酬 ≥ HK$ 25,000 服務 / 任何金額顧問費) | 2026 年 5 月 2 日 |
| IR56E | 新入職僱員 | 入職 3 個月內 |
| IR56F | 離職僱員 | 離職前 1 個月（或實際停薪 1 個月內） |
| IR56G | 即將離港 1 個月以上的僱員 | 離港前 1 個月，連同 60 日暫扣款項安排 |
2026 年最易出錯位
- MPF 自願性供款（VC / TVC）必須申報於 IR56B 第 11(j) 項，不可與強制性供款混報。
- 長期服務金 / 遣散費 2025 年起無對沖機制，由公司全額支付。該金額免稅，但仍須於 IR56F 披露金額及性質。
- 股票期權 / 股票獎勵（RSU / ESOP）收益屬額外賞賜，必須以公平市值於歸屬日換算。
四、MPF 年度行政申報
強積金計劃管理局（MPFA）要求持有受託人戶口的僱主，每年提交年度供款結算對賬表（Annual Return of Remittance Statement）。受託人一般於年結後 4 個月內提供，僱主須於發出日 60 日內確認回覆。
2026 年其他關鍵 MPF 死線：
- 強制性供款：每月實際出糧日後 10 日內存入受託人戶口（《強積金條例》第 7A 條）
- 新員工入職 Day 60 規則：受僱滿 60 日後的首個供款日開始供款；2025 年 Day 60 改革仍適用
- 長期服務金 / 遣散費：對沖取消後，僱主負擔全額；可申請 25 年「先補後核」過渡資助上限 HK$ 50,000[4]
企業如準備派發遣散費，建議提前 2 個月請 CPA 做現金流預測，因對沖取消後或需一次性支付 HK$ 30 萬以上現金；曾有餐飲業客戶因未預備而須緊急申請 SFGS 過渡資金。
五、AR1 / NAR1 周年申報表
香港公司註冊處（Companies Registry）要求私人有限公司於成立週年日後 42 日內提交 NAR1 周年申報表。逾期罰款為階梯式：
- 逾期 42 日 – 3 個月：罰款 HK$ 870
- 逾期 3 個月 – 6 個月：罰款 HK$ 1,740
- 逾期 6 個月 – 9 個月：罰款 HK$ 2,610
- 逾期 9 個月 – 12 個月：罰款 HK$ 3,480
- 逾期超過 12 個月：可能被 strike off + 董事個人責任[5]
此表為香港中小企最常逾期的一張，主因週年日散落全年，缺乏統一提醒。賢滙秘書服務由 TCSP TC010441 持牌秘書跟進，年結前 60、30、7 日各有自動提示。
六、商業登記證 BR 續期
商業登記證一般有效期 1 年，續期通知於到期前 1 個月寄達註冊地址。2025/26 一年期 BR 費用為 HK$ 2,200（期間 HK$ 150 徵費獲豁免）；徵費於 2026 年 4 月 1 日起恢復，一年期總額調整為 HK$ 2,350[6]。3 年期 BR 另有輕微優惠。
總結：抄低呢 5 個日子
香港中小企老闆 2026 年最關鍵的 5 個日子：
- 2026 年 5 月 2 日 — IR56B / 56M 僱主薪酬報表；BIR51 / 52 正常死線（如無延期）
- 2026 年 6 月 2 日 — BIR60 純薪俸 / 物業紙本死線
- 2026 年 8 月 3 / 17 日 — BIR60 商業；D code 法團 Block Extension
- 2026 年 11 月 16 日 — M code 法團 Block Extension
- 公司註冊週年日 + 42 日 — NAR1 周年申報表（每間公司獨有）
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引用資料 ‧ Sources
- 取消強積金「對沖」安排，勞工處 — labour.gov.hk/tc/news/abolition_of_offsetting.htm
- 《稅務條例》第 80(1)、80(2) 條罰則 — ird.gov.hk/chs/pdf/c_ord.pdf
- 居所貸款利息扣除 2024/25 預算案 — ird.gov.hk/chi/tax/ind_hli.htm
- 25 年資助計劃，勞工及福利局 — lwb.gov.hk/tc/highlights/mpf
- 公司註冊處罰則 — cr.gov.hk/tc/companies_ordinance/docs/Late_Filing_Fees.pdf
- 商業登記費用 2025/26，IRD — ird.gov.hk/chi/tax/bre_fees.htm