香港利得稅兩級制如何計算？合法節稅方向一文看清
香港稅率低、稅制簡單，是吸引創業的一大優勢。但「低稅」不等於「無須理會」——理解利得稅的計法與可扣減空間，才能合法、穩健地管理稅務成本。本文以實例拆解利得稅兩級制，並整理合理的節稅方向。
什麼是利得稅兩級制？
為減輕中小企的稅務負擔，香港自 2018/19 課稅年度起實施利得稅兩級制。對法團（即有限公司）而言：
- 首 200 萬港元 應評稅利潤，稅率為 8.25%；
- 超過 200 萬港元的部分，稅率為 16.5%。
對於獨資或合夥的非法團業務，兩級制稅率則為首 200 萬港元 7.5%、其後 15%。
須留意，兩級制設有「關連實體」限制：若一組關連實體中有多於一間公司，只有獲提名的一間可享首 200 萬利潤的較低稅率，以免企業藉分拆公司重複享用優惠。
實例：利得稅如何計算？
假設一間有限公司本年度的應評稅利潤為 300 萬港元，稅款計算如下：
| 利潤分層 | 稅率 | 稅款 |
|---|---|---|
| 首 200 萬：HK$2,000,000 | 8.25% | HK$165,000 |
| 餘下 100 萬：HK$1,000,000 | 16.5% | HK$165,000 |
| 合計利得稅 | — | HK$330,000 |
可見兩級制令中小企在首 200 萬利潤的有效稅率大幅降低，是實在的優惠。
政府幾乎每年在《財政預算案》宣布一次性利得稅寬減（例如按某上限退稅）。寬減比例及上限每年不同，是否適用、減免多少，請以該年度稅務局公布為準，不應假設與往年相同。
合法節稅的方向（概念，非具體方案）
節稅的核心是用盡稅例容許的合法扣減，而非走灰色地帶。以下是方向性的概念，協助您理解稅務空間所在——但實際是否適用，必須由專業人士按您公司的具體情況評估：
- 用足可扣稅開支。一般而言，純粹及完全為產生應課稅利潤而招致的開支可獲扣除，例如員工薪酬、租金、水電、市場推廣等營運開支；前提是妥善記賬、保留單據。
- 資本開支的免稅額。購置工業／商業裝置、機器、電腦設備等資本性開支，可能享有相應免稅額（折舊免稅額）；某些訂明的固定資產更可全數即時扣除。
- 研發開支的額外扣除。香港對合資格的本地研發（R&D）開支設有額外扣除，是鼓勵創新的稅務優惠。
- 捐款扣除。向認可慈善機構的捐款，在符合條件下可獲扣除。
- 善用報稅期限與虧損結轉。經營虧損可無限期結轉，抵銷日後利潤；妥善規劃結帳日及報稅安排亦有助現金流管理。
以上僅為一般方向，並非具體節稅方案，亦不構成任何稅務籌劃的保證。每間公司的行業、開支性質、關連架構各異，扣除是否成立須個別判斷。對任何聲稱「保證能節省多少稅款」的說法，都應保持警惕。
為何節稅要委託執業會計師？
利得稅的扣減與免稅額涉及不少技術判斷，方向出錯不單未能節省，更可能引來稅務局質疑。賢滙會計由香港執業會計師（HKICPA）團隊主理，兼具會計師樓及融資視角，由記賬、審計到報稅一站式跟進，在合規前提下協助您用足稅例容許的空間。
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本文內容僅供一般參考，並不構成專業稅務意見，亦非任何節稅方案或結果的保證。稅率、寬減及扣除安排可能不時更新，請以稅務局（IRD）最新公布及專業評估為準。